税收政策对高新技术产业发展的影响

紫霞小仙子

      摘要：近几年，我国高新技术产业发展总体态势良好，并取得了一系列显著成绩，这与我国实施的税收鼓励政策密切相关。目前，我们应认真总结税收政策在促进高新技术产业发展中的优势和不足，及时完善我国税收政策，进一步助推我国高新技术产业发展。

　　关键词：高新技术产业 税收优惠 消费型增值税 企业所得税 区域性优惠政策
　　
　　当前，在世界高新技术产业发展减速以及不确定因素增加的背景下，我国高新技术产业发展势头依然良好，这与国家实施了一定程度的税收鼓励政策密切相关。目前，我们应当认真分析高新技术产业的发展和税收政策的实施情况，从中总结经验，肯定成绩，找出问题，从而制定出更加有效的，能够促进我国高新技术产业发展的税收政策。
　　
　　现行促进高新技术产业发展的税收优惠政策
　　
　　这些年来，为了促进和推动高新技术企业的发展，我国相继出台了一系列税收优惠政策，这些政策主要包括以下方面：
　　
　　关于流转税收的优惠政策
　　增值税 20世纪90年代末，财政部、国家税务总局下发了《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》确定了对一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品按17%征税后，对实际税负超过6%的部分，实际即征即退。2000年6月，为进一步支持软件产业和集成电路产业的发展，国务院印发了《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》，对软件产品和集成电路的税收优惠政策作了进一步的调整，在2010年前，对增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。另外，一般企业（包括外商投资企业和外国企业以及内资企业），直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
　　营业税 为了支持科技成果转化为生产力，营业税一直是国家鼓励的重点，我国在1985年出台了对科研单位技术转让免征营业税的政策。1986年又将此项政策的适用范围扩大到了大专院校。为了进一步促进科研事业的发展，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，1999年以后，财政部和国家税务总局根据党中央、国务院的有关决定，出台了一系列支持科技发展的营业税优惠政策，包括对单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征营业税；对个人转让著作权免征营业税；对单位和个人转让以技术投资入股取得的收入不征营业税。
　　关税及进口环节流转税 在进出口环节，国家也规定了若干促进高新技术企业发展的税收政策。从1998年1月1日起，我国对于国家鼓励的投资项目，在投资总额内进口的自用设备免除关税和进口环节增值税；企业生产高新技术产品进口的自用设备及技术、引进高新技术而支付的软件费，免征关税和进口环节增值税；科研机构和学校进口用于科研和教学的设备及技术等，免征关税和进口环节增值税、消费税。
　　
　　关于所得税类的优惠政策
　　我国对高新技术产业的所得税类税收鼓励基本上有三类：第一类是减免所得税；第二类是增加税前扣除，第三类是不计应税收入。具体来说可分为以下两个方面：
　　对外商投资企业和外国企业的所得税优惠 我国作为一个发展中国家，鼓励外资引进和外商投资是常用政策。在高新技术产业的税收优惠方面，我国税法规定，外商投资企业和外国企业中的先进技术企业，在该企业享受的免、减期满后（2免3减半政策），延长3年减半征收外商投资企业和外国企业所得税；为科研、能源、交通、农村、牧业生产及开发重要技术提供专有技术的特殊使用费，减按10%征税或免税，这些措施极大地促进了外商及外资投资于我国的高新技术产业。
　　对内资企业的所得税优惠 国家在内资企业的所得税优惠政策方面与外资企业有很大不同。我国税法规定，对科研单位和大专院校的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包收入免税；新办的、独立核算的咨询业、信息业、技术服务业企业，免征2年企业所得税；企业事业单位进行技术转让、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税等。　　特定区域的税收优惠
　　特定区域的税收优惠政策主要包括两个方面：
　　对外商投资企业和外国企业 我国税法规定，设在经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市（地区）享受减按15%或24%的所得税率待遇；10年以上的中外合资经营的高新技术企业，自获利年度起免税2年；投资西部鼓励类产业，享受一定期限的15%税率。
　　对内资企业 我国高新技术开发区内的高新技术企业按15%税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投资年度起免2年企业所得税。
　　
　　其他鼓励性税收政策
　　鼓励企业加大技术开发费用的投入。为鼓励企业进行技术改造，从1999年7月1日开始，对符合国家产业政策的各类技术改造项目购置国产设备的投资，按40%的比例抵免企业所得税。从1999年起，高新技术企业允许其按照实际发放的工资额在所得税前列支。为促进低污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，自2000年1月1日起，对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。
　　
　　现行税收优惠政策存在的问题
　　
　　我国目前现行的促进高新技术产业发展的相关税收优惠政策出台及实施，在很大程度上促进了我国高新技术产业的发展。但我们必须承认，我国目前的税收优惠相关政策存在一些不完善的地方，税收优惠政策缺乏长远性和战略规划，不系统、不规范，许多具体的优惠政策也不尽合理。具体可概括如下：